Новое в бухгалтерском учете. Отдельные вопросы подготовки к отчетности

1. Следим за выполнением Программы разработки федеральных стандартов бухгалтерского учета на 2022 - 2026 гг. -

Основной тренд развития бухгалтерского учета и бухгалтерской (финансовой) отчетности – по прежнему МСФО (IAS /IFRS): что учесть при разработке и корректировании Учетной политики отечественными компаниями, как применять положения МСФО применительно к сложным фактам и операциям хозяйственной деятельности. Изменения в IAS 1: существенность; IAS 7: денежные потоки, новые подходы к классификации и идентификации.

Передвигаются планы 2025 года: ФСБУ "Доходы", "Расходы", "Некоммерческая деятельность", "Финансовые инструменты", "Долговые затраты" не приняты.

2. Обзор практики применения новых ФСБУ в 2024 году, что учесть и исправить при подготовке бухгалтерской (финансовой) отчетности:

• ФСБУ 14/2022 «нематериальные активы»: учет лицензий, разрешений и программных продуктов, сложные вопросы признания, оценки и обесценения.
• ФСБУ 28/2023 «инвентаризация»: изменения в локальные нормативные акты компаний, случаи проведения инвентаризации, периодичность, объем и сроки. Состав, права, обязанности и ответственность Инвентаризационных комиссий.  Отражение результатов инвентаризации в бухгалтерском учете: особенности отражения излишков и недостач, пересортица и зачеты, оформление инвентаризационных документов. Пояснения в бухгалтерской отчетности: существенность, риски.
• ФСБУ 4/2023 «бухгалтерская (финансовая) отчетность»: что изменится в структуре отчетности с 2025 года. Классификация и оценка отдельных статей: профессиональное суждение, спорные вопросы.

3. Сложные вопросы применения действующих ФСБУ (из аудиторской практики).

ФСБУ 5/2019 «Запасы», ФСБУ 6/2020 «Основные средства», ФСБУ 6/2020 «Капитальные вложения», ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды», ФСБУ 27/2021 «Документы и документооборот в бухгалтерском учете», ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации», ПБУ 16/02 «Информация по прекращаемой деятельности»:

-           Спорные ситуации и/или ошибки?

-           Разъяснения регулятора. Профессиональное суждение.

4. Оценочные обязательства и резервы

- ПБУ 21/2008 «Изменения оценочных значений». ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы»:

Оценка и признание резервов

- ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности»:

Ошибки или новая информация? Изменения цены договора. Скидки и бонусы. Программы лояльности клиентов

Налоги-2025: к чему готовимся?

1. Основные изменения. Обзор:

ЕНП и ЕНС взносы на дополнительное соцобеспечение членов летных экипажей и работников угольной промышленности

Квитанция о получении электронных документов с 05.02.2025

Налоговый мониторинг: - снижены критерии для применения с 2025 г:

НДС: изменения при ввозе товара из ЕАЭС по агентскому договору

НДФЛ:

1). Изменение прогрессивной шкалы НДФЛ

2). Изменения расчета необлагаемого размера выходного пособия при увольнении

3). Увеличен вычет на детей, появится вычет для сдавших нормы ГТО и прошедших диспансеризацию (ст. 218 НК РФ).

4). С 01.01.2025 через работодателя можно будет получить вычет на взносы по договорам долгосрочных сбережений с НПФ.

5). С 01.01.2026 вводится возврат НДФЛ работающим родителям

Новые формы отчетности-2025:

- РСВ,

- декларации по налогу при УСН за 2024 г.,

- по налогу на прибыль,

-по НДС для обычных налогоплательщиков и для налогоплательщиков-иностранцев, оказывающих электронные услуги или продающих товары через маркетплейсы.

ЕУД с 01.01.2025 надо будет сдавать только за первый период, в котором не было движения денег или объектов налогообложения

Взносы

1). Изменится Предельная база по взносам на 2025 г.

2). С 01.01.2025 появится пониженный тариф с выплат сверх МРОТ в месяц для МСП с основным видом деятельности "Обрабатывающие производства".

- Перечень кодов ОКВЭД утвердит Правительство.

- Основной единый тариф и тарифы взносов на травматизм не меняются (ст. 427 НК РФ, ст. 1 Проекта закона N 727323-8).

- Изменится Фиксированный платеж ИП за себя

Максимальные размеры пособий-2025 изменятся:

- по временной нетрудоспособности

- по беременности и родам

- по уходу за ребенком

Налог на прибыль:

1). Повышается основная ставка налога  и ставка налога  для IT-компаний Ставка налога на дивиденды прежняя

2). Коэффициент учета в расходах затрат на НИОКР увеличен

3). Федеральный инвестиционный вычет по капитальным вложениям в некоторые виды ОС и НМА.

Налог на имущество:

Изменения для недвижимости с кадастровой стоимостью свыше 300 млн руб.

Земельный налог:

Изменение ставки для участков с кадастровой стоимостью свыше 300 млн руб.

Транспортный налог:

В Москве надо платить налог на электромобили (ст. 9 Закона г. Москвы от 20.11.2019 N 29).

УСН:

Увеличен Максимальный доход для УСН

Упрощенцы становятся плательщиками НДС,

ПСН:

 - Изменения Перечня при производстве или продаже изделий из серебра

НПД:

 - при утрате права на НПД можно перейти не только на УСН, но и на АУСН и ПСН (ст. 15 Закона об НПД).

Экологический сбор - повышены базовые ставки и установлены новые коэффициенты к ним.

Туристический налог может быть введен в любом муниципальном образовании.

МРОТ с 01.01.2025 планируют увеличить

КБК на 2025 г., учитывающие новые ставки НДФЛ, НДС и налога на прибыль, еще не утверждены. КБК по другим основным налогам и взносам - прежние (Приказ Минфина от 10.06.2024 N 85н).

2. Спорные вопросы налогообложения и мониторинга. Арбитражная практика 2022- 2024 г. Оцениваем риски.

- Налог на прибыль

- НДС

- Налог на имущество

- НДФЛ

- Взносы