От профессиональных знаний к успешному бизнесу

+7 (343) 317-05-06

Вернуться назад

Трансфертное ценообразование: просто о сложном

Введение
  • Основные изменения, внесенные в НК РФ (разд. V.1).
  • Необходимость ограничения свободы сторон по установлению цен сделок в целях правильного исчисления налогов, база которых искажается в результате ценового манипулирования.
  • Правила определения цены для целей налогообложения.
  • Налоги, полнота исчисления которых контролируется.
  • Самостоятельные корректировки.
Часть 1. Контролируемые сделки
  • Сделки с взаимозависимыми лицами. Понятие взаимозависимых лиц. Основания, по которым лица признаются взаимозависимыми (11 признаков). Обстоятельства, которые не являются основанием для признания лиц взаимозависимыми. Право для сторон сделки самим признать себя взаимозависимыми по основаниям, не предусмотренным НК. Судебное признание взаимозависимости. Момент времени установления взаимозависимости. Какие сделки между взаимозависимыми лицами являются контролируемыми (внешние и внутренние). Критерии для внутренних сделок. Сделки между взаимозависимыми лицами, которые не признаются контролируемыми.

 

  • Сделки, приравненные к сделкам с взаимозависимыми лицами. Понятие приравненных сделок. Формальные посредники. Сделки в области внешней торговли товарами мировой биржевой торговли. Сделки с нерезидентами, зарегистрированными в оффшорных странах и территориях.

 

  • Уведомление о контролируемых сделках. Сроки уведомления. Форма уведомления.

 

  • Налоговый контроль. Анализ информации о контролируемых сделках МИФНС. Проверка контролируемых сделок. Сроки проверки. Составление акта проверки контролируемых сделок. Возражения налогоплательщика по акту проверки.

 

  • Ответственность за применение нерыночных цен. Штрафные санкции. Ограничения по применению штрафных санкций. Основания освобождения налогоплательщика от ответственности за применение нерыночных цен.
Часть 2. Методы трансфертного ценообразования

Пять методов трансфертного ценообразования: из них три старых и два абсолютно новых для НК.

 

  • Метод сопоставимых рыночных цен. Понятие сопоставимых сделок с невзаимозависимыми лицами. Основные и дополнительные общедоступные источники информации. Интервал рыночных цен по сопоставимым сделкам. Единственная сопоставимая сделка. Несколько сопоставимых сделок.

 

  • Метод цены последующей реализации. Валовая рентабельность сделки по перепродаже товара. Рыночный интервал валовой рентабельности. Минимальное и максимальное значение валовой рентабельности.

 

  • Затратный метод. Сущность метода, формулы расчета.

 

  • Метод сопоставимой рентабельности. Определение анализируемого лица по контролируемой сделке (покупатель или продавец). Выбор показателя рентабельности, который будет использоваться в расчетах. Особенности использования конкретных показателей рентабельности. Формулы расчета показателей рентабельности.

 

  • Метод распределения прибыли. Порядок применения метода распределения прибыли. Распределение совокупной прибыли (убытка) (3 способа). Распределение остаточной прибыли (убытка)

 

  • Симметричная корректировка. Понятие симметричной корректировки, условия для ее проведения.

 

  • Соглашение о ценообразовании. Право на заключение соглашения о ценообразовании. Процедура заключения соглашения о ценообразовании. Структура соглашения о ценообразовании.

Федеральный закон от 18.07.2011 N 227-ФЗ (вступил в силу с 01.01.2012г.) дополнил Налоговый кодекс РФ разд. V.1 "Взаимозависимые лица. Общие положения о ценах и налогообложении. Налоговый контроль в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами. Соглашение о ценообразовании". Его положения направлены в том числе на предотвращение вывода налоговой базы за пределы РФ, исключение возможностей манипулирования ценами в сделках между налогоплательщиками, применяющими различные режимы налогообложения внутри страны. Правила пришли на сменуст. 40 "Принципы определения цены товаров, работ или услуг для целей налогообложения" и ст. 20 "Взаимозависимые лица" НК РФ.

По сути, трансфертное ценообразование есть не что иное, как манипулирование ценами в сделках между взаимозависимыми лицами. Совершая сделки между собой, эти лица применяют внутрифирменные (внутрихолдинговые) цены, которые заметно отличаются от рыночных. В результате таких действий (манипуляций) общая прибыль группы взаимозависимых лиц сосредоточивается у того лица, которое находится в государстве (регионе или особой экономической зоне) с более низкими налогами.

Безусловно, государство, несущее потери от трансфертных схем своих резидентов, не может приветствовать подобный способ экономии на налогах. С трансфертным ценообразованием борются практически везде. При этом большинство стран в своем законодательстве о трансфертном ценообразовании используют Рекомендации Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР), изложенные в Руководстве ОЭСР по трансфертному ценообразованию для многонациональных корпораций и налоговых служб 1995 г. Эти Рекомендации основаны на американских правовых нормах - положениях Кодекса внутренних доходов США, так как именно США являются родоначальником трансфертного ценообразования. Они же легли в основу разд. V.1 НК РФ .

На семинаре будут подробно рассмотрены и проиллюстрированы большим количеством примеров положения разд. V.1 НК РФ (в актуальной редакции), а также будет дан анализ арбитражной практики по рассматриваемым вопросам.

Анонс новаций - 2019: Расширен состав налогов, которые ФНС будет контролировать при проверке ценообразования. Повышен суммовой порог для определения контролируемых сделок с взаимозависимым нерезидентом. Повышен суммовой порог для определения контролируемых сделок с взаимозависимым нерезидентом с участием независимого формального посредника. Понижен суммовой порог для определения контролируемых сделок между взаимозависимыми резидентами с участием независимого формального посредника. Изменены суммовые пороги для определения контролируемых сделок с взаимозависимыми резидентами. Сокращен перечень контролируемых сделок с взаимозависимыми резидентами.

Вернуться назад

Гордо Наталия Юрьевна

Специалист в области бухгалтерского учета, экономического анализа и налогообложения; опыт практического консультирования в области бухгалтерского учета и налогообложения более 19 лет

Даты начала курса: 22.01.2019
Продолжительность обучения:8 академических часов
Время проведения:10.00 - 16.00
Место проведения:ул. Энгельса, 36
Форма обучения: Очная, возможен вебинар
Стоимость участия: 5500 Р.
Вернуться назад
КОРПОРАТИВНОЕ ОБУЧЕНИЕ

Похожие мероприятия

На нашем сайте мы используем файлы сookie, чтобы сделать вашу работу наиболее комфортной. Продолжая пользоваться нашим сайтом, не меняя настроек, вы тем самым выражаете согласие на использование нами данных файлов. Более подробно вы можете почитать о них в разделе Политика конфиденциальности

Заказать звонок

*
*
*